
一、公司、企業、法人進行商品期貨交易
1、涉及實物交割,必須繳納增值稅
依據:根據《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》(國稅發〔1993〕154號)第一條第(一)項規定:“貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨),應當征收增值稅?!倍?、根據《國家稅務總局關于下發〈貨物期貨征收增值稅具體辦法〉的通知》(國稅發〔1994〕244號)規定:“現將對貨物期貨征收增值稅的具體辦法規定如下:一、貨物期貨交易增值稅的納稅環節為期貨的實物交割環節。二、貨物期貨交易增值稅的計稅依據為交割時的不含稅價格(不含增值稅的實際成交額)。不含稅價格=含稅價格÷(1+增值稅稅率)。
2、不涉及實物交割,未明確規定總結
對于該業務,沒有明文規定,有些地區的稅務機關可以同意不交,但企業仍應正常依規申報繳納增值稅,隨后需要企業與當地稅務機關進行溝通,經稅務機關同意,即可不交,否則申報后正常繳納。
二、公司、企業、法人進行金融期貨交易
依據:財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知 財稅〔2016〕36號 附:銷售服務、無形資產、不動產注釋 一、銷售服務(五)金融服務。4.金融商品轉讓,是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。獲利按照營改增金融商品轉讓繳納增值稅,計稅依據為賣出價-買入價??偨Y:公司法人從事金融期貨的交易,雖有明文規定,但稅務方面的處理,在現實操作中卻與企業交易商品期貨(不涉及實物交割)的處理辦法相同,都是依規正常申報,隨后與稅務機關進行溝通,可以不交。
三、公司企業法人交易期貨的企業所得稅
以公司名義開立的法人期貨賬戶進行期貨交易,盈利需要繳納企業所得稅。公司從法人期貨賬戶出金到企業賬戶后,在每個納稅期間一并計入企業的經營所得,需要依據企業所得稅法的規定繳納企業所得稅(25%)。
期市有風險 投資需謹慎
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